沒發(fā)貨/生產(chǎn)，也沒收款，可以提前開發(fā)票嗎？會有問題嗎？快跟小慧一起來看下吧！

提前開發(fā)票

算不算虛開？

提問：如果產(chǎn)品還沒開始生產(chǎn)、貨款還沒收、客戶卻要求提前開票，算不算是虛開發(fā)票呢？

財務(wù)上需要確認(rèn)收入么？申報表與報表有差異會不會被稅務(wù)局稽查呢？

國家稅務(wù)總局2014年第39號公告，曾明確提到：

所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購買貨物在后。而“提前開票”從本質(zhì)來看也是一種“先賣后買”行為，而對這種行為，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)已經(jīng)明確排除了其行政違法性，自然不是“虛開”了！另外，國務(wù)院發(fā)布的《發(fā)票管理辦法》也有相關(guān)規(guī)定：

《發(fā)票管理辦法》第二十二條：

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

?（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

?（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

?（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。從以上規(guī)定可以看出，“業(yè)務(wù)的真實(shí)性”是定性“虛開發(fā)票”的重要依據(jù)。

而“提前開票”僅是發(fā)票提前開具，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是真實(shí)存在的，所以，提前開票不構(gòu)成虛開發(fā)票。

提前開票

怎么記賬報稅？

既然“提前開票”稅法上是允許的，那財務(wù)上該怎么處理？

首先，提前開票的提前，是需要有前提條件的“提前”，需要滿足交易完成或收到客戶款中的一條。具體如下：

?1、已經(jīng)收到客戶款

如客戶遇到多年房租，增值稅發(fā)票是收到房租日即可開具。銷售貨物時，如果客戶已經(jīng)支付貨物款，也也可以現(xiàn)行開具增值稅發(fā)票。

?2、貨物已經(jīng)交付或服務(wù)已經(jīng)提供

當(dāng)貨物已經(jīng)交付或服務(wù)已經(jīng)提供時，可以視作交易已經(jīng)完成。售貨方（勞務(wù)提供方）可以就已經(jīng)完成部分開具增值稅發(fā)票。

特殊情況

?特殊提前開票：先賣后買

在沒有貨物時，企業(yè)可以先出售，然后再尋找貨源。“先賣后買”是稅法上是被允許的行為，增值稅發(fā)票可以在售賣完成時開具。這時，由于出售企業(yè)并沒有庫存商品，會出現(xiàn)既沒有交付貨物，客戶又沒有支付款項(xiàng)的情況。但由于買賣雙方已經(jīng)簽訂了具有約束力的合同，出售企業(yè)可以根據(jù)此合同向購買企業(yè)開具發(fā)票。

?重點(diǎn)：新準(zhǔn)則下提前開票的入賬

由于增值稅屬于價外稅，收入的確認(rèn)與增值稅的納稅義務(wù)時間是可以分別入賬。

其次，雖然發(fā)票已經(jīng)開具，但產(chǎn)品沒有交付，也沒有經(jīng)濟(jì)利益流入，“風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移”和“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”統(tǒng)統(tǒng)不符合，所以，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，這種行為不符合收入確認(rèn)條件，不需要確認(rèn)收入。

不過，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第40號）規(guī)定，先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。所以，增值稅還是要申報繳納的。